Обзор изменений в НКУ по НДС
Кроме временного приостановления системы блокировки налоговых накладных, Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году» от 07.12.2017 г. № 2245-VIII (далее – Закон № 2245), вступившим в силу 01.01.2018, было внедрено еще множество НДС-новаций, а именно:
• отдельный срок регистрации в ЕРНН для минусовых расчетов корректировки - 15 к.дн. со дня получения данного расчета корректировки получателем (покупателем) (изменения в п. 201.10 НКУ);
• начисление компенсирующих налоговых обязательств по НДС в соответствии с п. 198.5 НКУ будет осуществляться по товарам/услугам, необоротным активам, приобретенным/изготовленным с НДС (для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, – в случае если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита);
• 7-процентная ставка НДС распространена и на операции по поставке на таможенной территории Украины и ввозу на таможенную территорию Украины лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств, а также медицинских изделий, которые внесены в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения или соответствуют требованиям соответствующих технических регламентов, что подтверждается документом о соответствии, и разрешены для предоставления на рынке и/или введения в эксплуатацию и применения в Украине (изменения в пп. «в» п. 193.1 НКУ);
• изменения относительно обложения НДС международных почтовых отправлений и экспресс-отправлений:
– в случае ввоза на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых и экспресс-отправлениях, несопровождаемом багаже базой налогообложения является их таможенная стоимость (для юридических лиц) или фактурная стоимость (для физических лиц), определенная в соответствии со ст. 234 и ст. 374 Таможенного кодекса Украины, с учетом пошлины и акцизного налога, подлежащих уплате ( пп. 191.1.1 НКУ) (заработает с 01.01.2019);
– в случае ввоза на таможенную территорию Украины в ручной клади и/или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 500 евро и суммарный вес которых не превышает 50 кг, через другие, чем открытые для воздушного сообщения, пункты пропуска через государственную границу Украины физическим лицом, которое отсутствовало в Украине менее 24 часов или въезжает в Украину чаще чем раз в течение 72 часов, базой налогообложения является часть суммарной фактурной стоимости данных товаров, превышающей эквивалент 50 евро, с учетом пошлины, подлежащей уплате ( пп. 191.2.3 НКУ);
• с 01.01.2019 не являются объектом обложения НДС (пп. 196.1.17 НКУ):
– ввоз на таможенную территорию Украины товаров, суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро в несопровождаемом багаже;
– ввоз на таможенную территорию Украины товаров, суммарная таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, в адрес одного получателя (юридического лица, физлица-предпринимателя) в одной депеше в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика в международных экспресс-отправлениях;
– ввоз на таможенную территорию Украины в адрес одного получателя (физического лица) в первых трех международных почтовых отправлениях и/или международных экспресс-отправлениях в течение одного календарного месяца товаров, суммарная фактурная стоимость которых в каждом из отправлений не превышает эквивалент 150 евро;
• с 01.01.2018 не является объектом обложения НДС ввоз на таможенную территорию Украины физлицами в ручной клади и/или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей) при определенных условиях (пп. 196.1.18 НКУ). Так, без уплаты НДС физлицо может ввезти:
– через пункты пропуска через государственную границу Украины, открытые для воздушного сообщения, – товары, суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 1000 евро;
– через другие, чем открытые для воздушного сообщения, пункты пропуска через государственную границу Украины физлицом, которое отсутствовало в Украине более 24 часов и которое въезжает в Украину не чаще чем раз в течение 72 часов, – товары, суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 500 евро и суммарный вес которых не превышает 50 кг;
– по другим, чем открытые для воздушного сообщения, пункты пропуска через государственную границу Украины физическим лицом, которое отсутствовало в Украине менее 24 часов или въезжает в Украину чаще чем раз в течение 72 часов, – товары, суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 50 евро и суммарный вес которых не превышает 50 кг;
• уточнение норм пп. 197.1.25 НКУ относительно освобождения от обложения НДС операций по поставке детских книжных изданий;
• временно, до 1 января 2023 года, освобождаются от уплаты НДС субъекты космической деятельности, на которых распространяется действие Закона Украины «О космической деятельности» (п. 3 подраздела 2 р. ХХ НКУ);
• временно, с 1 января 2013 года до 1 января 2023 года, освобождаются от обложения НДС операции по поставке программной продукции, а также операции с программной продукцией, плата за которые не считается роялти согласно абзацам 2-7 пп. 14.1.225 НКУ (п. 26 1 подраздела 2 р. ХХ НКУ);
• временно освобождаются от обложения НДС операции по экспорту:
– с 1 сентября 2018 года до 31 декабря 2021 года соевых бобов (товарная позиция 1201 согласно УКТ ВЭД);
– с 1 января 2020 года до 31 декабря 2021 года семян сурепицы или рапса (товарная позиция 1205 согласно УКТ ВЭД);
• временно, до 31 декабря 2018 года, освобождаются от обложения НДС операции по ввозу на таможенную территорию Украины и по поставке на таможенной территории Украины транспортных средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), которые указаны в товарной подкатегории 8703 90 10 10 согласно УКТ ВЭД (в т.ч. произведенных в Украине) (п. 64 подраздела 2 р. ХХ НКУ);
• с 1 января 2017 года до 1 января 2022 года для плательщиков НДС – сельхозпроизводителей, внесенных в Реестр получателей бюджетной дотации, рассчитывают размер бюджетной дотации исходя из объема налоговых обязательств по НДС по поставке товаров, рассчитанного по данным зарегистрированных налоговых накладных (п. 51 подраздела 2 р. ХХ НКУ);
• временно, до 1 января 2020 года, предоставлено право на рассрочку уплаты НДС при импорте оборудования, которое классифицируется по определенным товарным подкатегориям согласно УКТ ВЭД, которое ввозится для собственного производства (п. 65 подраздела 2 р. ХХ НКУ).